ועדת ביקורת

ועדת הביקורת היא אחת מהועדות החשובות ביותר בדירקטוריון של חברות ציבוריות. בחברה ציבורית ישנה חובה לדירקטוריון למנות ועדת ביקורת מבין חבריו. בוועדת הביקורת צריכים להיות לפחות שלושה חברים בלתי תלויים בחברה, זאת אומרת שיחיד שהוא צד קשור בחברה אינו יכול להיות חבר בוועדה. כל הדירקטורים החיצוניים חברים בוועדת הביקורת מתוקף תפקידם. בנוסף על פי דרישות ה-SEC אחד מחברי הועדה חייב להיות בעל הכשרה פיננסית. על ועדת הביקורת מוטלת החובה לעמוד על ליקויים בניהול העסקי של החברה, בין השאר תוך התייעצות עם המבקר הפנימי של החברה או עם רואה החשבון המבקר, ולהציע לדירקטוריון דרכים לתיקונם. כדי לקבל מידע נוסף אפשר להיכנס לאתר של ה-SEC להרחבה.

ועדת הביקורת היא זו שממנה את רואה החשבון, ותפקידה להיות בקשר עם רואה החשבון במהלך תהליך הביקורת (ובאופן כללי). תקן AS 1301 של ה-PCAOB מפרט את המקרים שבהם רואה חשבון צריך ליצור קשר עם ועדת הביקורת.

המטרות של רואה החשבון בהתקשרויות אלו, הן:

1. להסביר ולהבהיר לוועדת הביקורת את תחומי האחריות של המבקר ביחס לביקורת ולוודא הבנה של תנאי ההתקשרות בין הצדדים.
2. לקבל מידע רלוונטי לביקורת מהועדה.
3. להעביר לוועדת הביקורת סקירה על אסטרטגיית הביקורת, כולל מידע על תזמון הביקורת.
4. לספק לוועדת הביקורת מידע העולה מהתצפיות המתעוררות בזמן הביקורת, המידע כולל אינפורמציה המשמעותיות לתהליך הדיווחים הכספיים.

המצבים בהם רואה החשבון צריך ליצור קשר עם ועדת הביקורת כוללים, בין השאר, את המקרים הבאים:

1. תיאור מדיניות ונהלי החשבונאות המשמעותיים.
2. תיאור המדיניות והשיטות החשבונאיות הקריטיות. כל המדיניות והנהלים החשבונאיים הקריטיים שיש להשתמש בהם.
3. מידע בגין הערכות חשבונאיות קריטיות.
4. מידע בגין עסקאות חריגות משמעותיות.
5. הערכת המבקר לגבי איכות הדיווח הכספי של החברה (היבטים איכותיים של מדיניות ונהלים חשבונאיים משמעותיים, הצהרות חשבונאיות חדשות וטיפולים חשבונאיים אלטרנטיביים).
6. מידע בגין ליקויים שנמצאו בבקרה בפנימית של החברה.
7. התייעצות של ההנהלה עם רואי חשבון אחרים.
8. הערכת רואה החשבון המבקר את יכולת החברה להמשיך כעסק חי.
9. לתקשר עם וועדת הביקורת לגבי טיוטת דוח הביקורת של הדוחות הכספיים.
10. מידע בגין כל חילוקי דעות עם ההנהלה בנושאים מהותיים, בין אם נפתרו בצורה מספקת ובין אם לאו. מקרים שבאופן פרטני או במצטבר יכולים להיות משמעותיים לדוחות הכספיים של החברה או לדו"ח רואה החשבון המבקר.

ישנן חברות רבות הנסחרות בבורסה קטנה (כמו OTC, בעיקר ברמת Pink Sheet) שאין לה ועדת ביקורת. במקרה כזה המבקר צריך להיות בקשר עם כל הדירקטוריון.